Plača delodajalec, o davku pa odloči dokumentacija
V Sloveniji sta v igri dve pravili in ena past. Podjetje lahko strošek vašega programa uveljavi kot davčno priznan odhodek pri davku od dohodkov pravnih oseb, ki za leto 2026 znaša enotnih 22 %, plačilo pa se vam ne šteje za boniteto, če je izobraževanje povezano s poslovanjem delodajalca. Drugo ni samodejno: izobraževanje delojemalca je po privzetku boniteta, iz nje pa ga potegne zapisana poslovna povezanost. Če program plačate sami, v dohodnini ni nobene olajšave.
Oprostitev bonitete si je treba prislužiti, ni samodejna
Začnimo pri tistem, kar največ ljudi razume narobe, saj odloči, ali je ta stran za vas sploh uporabna. Če program plačate sami, v Sloveniji ne dobite nič nazaj. Za izobraževanje, ki ga posameznik kupi zase, v dohodnini ni olajšave, olajšava, vezana na status študenta, pa udeleženca intenzivnega tečaja ne doseže. Vse, kar sledi, se dogaja v knjigah podjetja, do tega pa pridete samo tako, da račun plača podjetje. Pri delodajalcu ima zadeva dve nogi. Prva je povsem običajna: po ZDDPO-2 so stroški izobraževanja in usposabljanja zaposlenih lahko davčno priznan odhodek, kadar so povezani z dejavnostjo podjetja, kar pomeni, da je šolnina plačana iz sredstev pred obdavčitvijo in zniža davčno osnovo. Ta osnova je v letu 2026 obdavčena po enotni stopnji 22 %. Če se vam zdi številka napačna, se splošne stopnje spominjate pravilno: ZDDPO-2 določa 19 %, 64. člen ZORZFS pa jo za davčna leta od 2024 do 2028 nadomesti z enotnimi 22 %, in sicer zaradi doplačila za obnovo po poplavah. Druga noga je tista, ki jo velja prebrati dvakrat, ker teče v nasprotno smer od pričakovanj. Drugi odstavek 39. člena ZDoh-2 izobraževanje delojemalca že po privzetku uvršča med bonitete, torej med obdavčene prejemke v naravi. Šele 2. točka tretjega odstavka istega člena iz tega izvzame plačila delodajalca za dodatno izobraževanje in usposabljanje, ki je povezano s poslovanjem delodajalca, praksa FURS pa oprostitev razteza tudi tja, kjer novo znanje služi delovnemu procesu ali odpira napredovanje oziroma novo delovno mesto. Skupaj dasta preprosto pravilo: privzeto je obdavčeno, iz obdavčitve pa ga potegne dokumentirana poslovna povezanost. Če te povezanosti nihče ne zapiše, je isto plačilo plača v naravi in pristane na vaši plačilni listi. Prav zato je vrstni red korakov nižje na tej strani pomembnejši od vsega drugega na njej. Še dvoje, brez ovinkarjenja. Slovenija nima dodatne davčne olajšave za izobraževanje zaposlenih. Ni ničesar primerljivega s hrvaško shemo državne pomoči, ki davčno osnovo zniža še drugič pri istem računu: davčno priznan odhodek je celotna korist, 22 % šolnine pa njen celotni obseg. Najlažji del pa smo mi. Nobena od obeh nog ne zahteva akreditacije izvajalca v Sloveniji, zato se nemški račun za izobraževanje v živo na daljavo presoja enako kot slovenski, naj delate v Ljubljani, Mariboru ali na daljavo za podjetje, registrirano tukaj. Eno opozorilo za računovodstvo: novembrski paket sprememb ZDoh-2 in ZDDPO-2 iz leta 2024 se je dotaknil pogojev pri bonitetah za izobraževanje in usposabljanje, zato naj računovodja ali davčni svetovalec preveri trenutno besedilo za vaš primer. Njihova presoja, ne ta stran, odloči, kako bo vaš račun obravnavan.
Potrebujete delodajalca, ki je pripravljen plačati, in to je ves pogoj. Ni organa, pri katerem bi vlagali vlogo, ni registra, na katerem bi morali biti, ni pogoja glede državljanstva ali prebivališča in ni razpisnega roka, ki bi ga bilo treba ujeti. Gre za nakup izobraževanja pri dobavitelju in za davčno obravnavo tega nakupa.
Stran podjetja je enostavnejša noga. Po ZDDPO-2 so stroški izobraževanja in usposabljanja zaposlenih lahko davčno priznan odhodek, kadar so povezani z dejavnostjo podjetja, pri čemer za izobraževanje ni predpisane zgornje meje na zaposlenega. Ali vaš konkretni program to povezanost izpolnjuje, presodi računovodstvo, ne mi.
Vaša stran je pogojna in v tem je bistvo celotne strani. Drugi odstavek 39. člena ZDoh-2 izobraževanje delojemalca šteje za boniteto že po privzetku, 2. točka tretjega odstavka pa iz tega izvzame plačila delodajalca za dodatno izobraževanje in usposabljanje, povezano z njegovim poslovanjem. Praksa FURS to razteza tudi tam, kjer novo znanje služi delovnemu procesu ali odpira napredovanje oziroma novo delovno mesto. Brez zapisane povezanosti je plačilo obdavčena plača v naravi.
Če šolnino plačate sami, do vas ne pride nič od tega. Slovenija za izobraževanje, ki ga posameznik kupi zase, ne pozna olajšave v dohodnini, olajšava za status študenta pa se na intenzivni tečaj ne nanaša. Bolje je to vedeti zdaj kot načrtovati proračun okoli prihranka, ki ne obstaja.
Slovenija nima druge, dodatne olajšave, in ni je smiselno iskati. Hrvaška ima zakon o državni pomoči za izobraževanje, ki davčno osnovo pri istem strošku zniža še enkrat. Slovenija ustreznika nima, zato je davčno priznan odhodek tukaj celotna korist.
Nobena noga ne zahteva akreditacije izvajalca, zato ovira nismo mi. Merila so poslovni namen, povezanost z delom in dokumentacija, ne pa kdo je izdal račun in v kateri državi, zato se tuji spletni izvajalec presoja kot vsak drug dobavitelj. V Nemčiji imamo certifikat AZAV, kar je v Sloveniji kvečjemu znak kakovosti in nima nobene pravne teže.
Pogosta vprašanja
Ali lahko šolnino uveljavljam sam, če jo plačam iz svojega žepa?
Ne, in pri tem odgovoru ni nobenega ovinkarjenja. Slovenija za strokovno izobraževanje, ki ga posameznik kupi zase, ne pozna olajšave v dohodnini, olajšava, vezana na formalni status študenta, pa se na udeleženca intenzivnega tečaja ne nanaša, zato v letnem obračunu dohodnine ni ničesar za uveljavljati. Oba mehanizma s te strani živita v davčnem položaju podjetja: davčno priznan odhodek je odhodek podjetja, oprostitev bonitete pa obstaja samo zato, ker je plačilo opravil delodajalec. Če do sponzorstva ne bo prišlo, je program še vedno dosegljiv po vaši poti. Ponujamo brezobrestno mesečno obročno plačilo, do 60 obrokov, plačanih neposredno Code Labs Academy, popust pri plačilu celotne šolnine vnaprej in druge popuste, navedene na spletni strani. Krajši tečaji po lastnem tempu z rednimi srečanji z inštruktorjem stanejo tudi občutno manj kot programi v živo, ponudba pa se redno spreminja, zato preverite naše programe in poglejte, kaj trenutno poteka.
Ali mi bo tečaj obračunan kot boniteta?
Samo, če poslovna povezanost ni dokumentirana, in to je pošten odgovor, ne udoben. Drugi odstavek 39. člena ZDoh-2 izobraževanje delojemalca uvršča med bonitete že po privzetku, torej je izhodišče obdavčitev. Šele 2. točka tretjega odstavka iz tega izvzame plačila delodajalca za dodatno izobraževanje in usposabljanje, ki je povezano z njegovim poslovanjem, praksa FURS pa oprostitev razteza tja, kjer novo znanje služi delovnemu procesu ali odpira napredovanje oziroma novo delovno mesto. Oprostitev torej sledi dokazom in se ne vklopi sama od sebe zgolj zato, ker je plačalo podjetje. V praksi to pomeni kratek zaznamek, napisan pred izdajo računa, iz katerega je razvidno, kaj zahteva vaše delovno mesto, kaj izobraževanje doda in kateremu delovnemu procesu ali delovnemu mestu služi, hranjen skupaj z računom, programom in certifikatom. Če je to urejeno, lahko šolnina povsem ostane zunaj plačilne liste, brez dohodnine in brez prispevkov. Če tega ni, je lahko isto plačilo obravnavano kot plača v naravi. Obravnavo za vaš primer naj pred zavezo potrdi računovodstvo.
Kaj natanko mora dokumentacija pokazati?
Tri stvari na eni strani, zapisane, preden se denar premakne. Prvič, kaj vaše delovno mesto dejansko zahteva: naloge, sistemi ali odgovornosti, na katere se znanje veže, kar sta običajno dve vrstici iz opisa delovnega mesta. Drugič, kaj izobraževanje doda, česar danes ni, poimenovano konkretno in ne kot splošno nadgrajevanje znanja. Tretjič, kateremu delovnemu procesu, projektu, delovnemu mestu ali napredovanju novo znanje služi, saj je to jezik, ki ga uporablja praksa FURS, ko oprostitev razteza. Priložite program s skupnim številom ur, datume in udeleženca, nato pa poleg shranite še račun na ime podjetja in potrdilo o zaključku. Čas nastanka šteje enako kot vsebina: isti trije odstavki, zapisani pred računom, so načrt izobraževanja v podjetju, zapisani pozneje pa so videti kot naknadna rekonstrukcija, ki se izpodbija najlažje. Nič od tega ni zahtevno. Gre za en zaznamek in dokumente, ki jih tako ali tako imate, izobraževalni del pa dostavimo mi: ponudbo, učni načrt, ure in certifikat, vse na ime podjetja.
Zakaj navajate 22 %, ko je stopnja davka od dohodkov pravnih oseb 19 %?
Ker sta pravilni obe številki, za leto 2026 pa velja samo ena. ZDDPO-2 določa stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb v višini 19 %, kar je številka, ki jo ima v glavi večina slovenskih finančnikov. Nato jo 64. člen ZORZFS z doplačilom za obnovo po poplavah nadomesti z enotnimi 22 % za davčna leta 2024, 2025, 2026, 2027 in 2028. Davčno priznan odhodek torej v tekočem letu zniža davek po 22 %, doplačilo pa velja do vključno davčnega leta 2028. Če vam sodelavec iz financ navede 19 %, se glede ZDDPO-2 ne moti, le izhaja iz stopnje pred to prilagoditvijo. Katera stopnja velja za obračun vašega podjetja, seveda potrdijo oni in ne mi.
Ali tuji spletni izvajalec sploh pride v poštev? Vi ste nemška šola.
Da. Nobena od obeh nog te strani ne postavlja pogoja akreditacije izvajalca: davčno priznanje odhodka po ZDDPO-2 se veže na to, da gre za resničen poslovni strošek, povezan z dejavnostjo podjetja, oprostitev bonitete po 2. točki tretjega odstavka 39. člena ZDoh-2 pa na to, da je izobraževanje povezano s poslovanjem delodajalca. Nobeno od teh meril ne sprašuje, kdo je izdal račun in kje ima izvajalec sedež. Nemško podjetje, ki slovenskemu podjetju zaračuna izobraževanje v živo na daljavo, je običajen čezmejni nakup, računovodstvo pa ga presoja po vsebini: program, ure, udeleženec in poslovni namen. Javno financirano usposabljanje v Sloveniji deluje na drugačni podlagi, s svojimi pravili glede izvajalcev in svojimi roki, zato predpostavk z enega področja ne prenašajte na drugo. V Nemčiji imamo certifikat AZAV, kar je tukaj znak kakovosti glede tega, kako smo doma revidirani, in nič več. Pravne teže v Sloveniji nima, ta pot pa je tudi ne potrebuje.
Hrvaška ima dodatno olajšavo za izobraževanje. Ali ima Slovenija kaj podobnega?
Ne. Hrvaški zakon o državni pomoči za izobraževanje in usposabljanje delodajalcu omogoča, da davčno osnovo zniža še drugič, za del istega stroška izobraževanja, poleg običajnega davčnega priznanja odhodka. Slovenija ustreznika nima, zato je odbitek stroška kot običajnega poslovnega odhodka celotna korist, 22 % šolnine pa njen celotni obseg. O tem je bolje govoriti naravnost, kot vas pustiti v upanju, saj ljudje, ki so brali o hrvaških pravilih ali slišali zanje od sodelavca, pogosto pričakujejo, da druga znižava obstaja tudi tukaj. Slovenija namesto tega ponuja preprostost: ni sheme, na katero bi se prijavljali, ni intenzivnosti pomoči, ki bi jo bilo treba izračunati, ni evidenc o državni pomoči in ni akreditacije izvajalca, ki bi jo bilo treba preverjati. Dve pravili, en račun in en zaznamek v mapi.
Pridobite osebne nasvete
Iščete prilagojene smernice o možnostih financiranja ali potrebujete nasvete, prilagojene vašim edinstvenim položajem? Rezervirajte posvetovanje ena na ena z našimi izkušenimi strokovnjaki za izobraževanje. Ne glede na to, ali raziskujete štipendije, vladno financiranje, posojila ali iščete sponzorstvo delodajalca, so naši strokovnjaki tu, da pomagajo. Pridobite prilagojene nasvete, ki ustrezajo vašim ciljem in okoliščinam. Danes načrtujte klic in naredite prvi korak k zagotavljanju prihodnosti pri kodiranju. Naši strokovnjaki so namenjeni pomoči pri sprejemanju informiranih odločitev in utira poti do vašega uspeha.
